Bạn là kế toán và đang băn khoăn về cách tính thuế TNCN cho cá nhân có thu nhập từ nhiều nguồn? Bài viết này sẽ hướng dẫn chi tiết cách tính thuế TNCN khi có thu nhập từ 2 nơi trở lên, dựa trên quy định của pháp luật Việt Nam.
Thu nhập từ nhiều nguồn khiến việc tính thuế TNCN phức tạp hơn. Vậy làm thế nào để xác định mức giảm trừ gia cảnh, người phụ thuộc chính xác? Cùng tìm hiểu ngay!
Căn Cứ Pháp Lý Về Giảm Trừ Gia Cảnh
Theo điểm c khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính, nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh được hướng dẫn như sau:
- Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: Người có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công chỉ được chọn giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi vào một thời điểm (tính theo tháng).
- Giảm trừ người phụ thuộc: Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần cho một người nộp thuế trong năm.
Hướng Dẫn Tính Thuế TNCN Khi Có Thu Nhập Từ 2 Nơi
Dựa trên căn cứ pháp lý trên, ta có thể hiểu:
- Người lao động ký hợp đồng trên 3 tháng ở hai nơi được giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi và giảm trừ người phụ thuộc tại nơi còn lại.
- Việc giảm trừ này không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế TNCN nếu tuân thủ quy định tại điểm c khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Chi Tiết Cách Tính Thuế
- Hợp đồng trên 3 tháng: Tổ chức trả lương khấu trừ thuế theo biểu lũy tiến từng phần, kể cả khi ký hợp đồng trên 3 tháng tại nhiều nơi.
- Thu nhập vãng lai: Cá nhân có thu nhập chính từ lương (hợp đồng trên 3 tháng) và thu nhập vãng lai dưới 10 triệu/tháng sẽ bị khấu trừ 10% thuế nếu không yêu cầu quyết toán. Có thể ủy quyền quyết toán thu nhập vãng lai cho tổ chức trả lương chính. Nếu yêu cầu quyết toán riêng, cá nhân phải tự quyết toán với cơ quan thuế.
Alt text: Khóa học Excel cơ bản
- Thu nhập vãng lai chưa khấu trừ: Cá nhân có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế (dù dưới hoặc trên mức khấu trừ) phải tự quyết toán thuế TNCN.
- Hợp đồng trên 3 tháng tại 2 công ty: Cá nhân được chọn 1 công ty để đăng ký giảm trừ gia cảnh. Công ty được chọn sẽ khấu trừ thuế theo biểu lũy tiến sau khi giảm trừ. Công ty còn lại khấu trừ thuế theo biểu lũy tiến nhưng không giảm trừ gia cảnh.
- Hoàn thuế: Nếu số thuế bị khấu trừ lớn hơn số thuế phải nộp, cá nhân được hoàn thuế theo Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC.
Alt text: Khóa học VBA trong Excel
- Mức giảm trừ gia cảnh: Áp dụng cho thu nhập từ kinh doanh và tiền lương của cá nhân cư trú.
Tổng Kết Các Khoản Giảm Trừ Gia Cảnh
- Giảm trừ bản thân: 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm).
- Giảm trừ người phụ thuộc: 3,6 triệu đồng/tháng/người.
- Chỉ được chọn giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi vào một thời điểm.
- Nếu chưa giảm trừ đủ 12 tháng, được giảm trừ đủ khi quyết toán thuế.
- Phải có mã số thuế để được giảm trừ người phụ thuộc. Mỗi người phụ thuộc chỉ được giảm trừ một lần cho một người nộp thuế.
- Cơ quan trả lương phải đăng ký thuế cho cá nhân và người phụ thuộc chậm nhất 10 ngày làm việc trước khi nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN hàng năm (theo khoản 5 Điều 6 Thông tư 95/2016/TT-BTC).
- Ký hợp đồng trên 3 tháng ở hai nơi được giảm trừ gia cảnh bản thân tại một nơi và người phụ thuộc tại nơi khác.
Ví Dụ Minh Họa
Ông T có thu nhập từ 2 công ty trong năm 2017:
- Công ty A: 9 triệu đồng/tháng
- Công ty B: 7 triệu đồng/tháng
Tổng thu nhập: 16 triệu đồng/tháng.
Ông T có 2 con nhỏ và đăng ký giảm trừ người phụ thuộc (7,2 triệu đồng/tháng).
Cách tính thuế TNCN:
- Tại công ty A, ông T chọn giảm trừ gia cảnh bản thân (9 triệu đồng/tháng). Thu nhập chịu thuế bằng 0.
- Tại công ty B, ông T chọn giảm trừ người phụ thuộc (7,2 triệu đồng/tháng). Thu nhập chịu thuế cũng bằng 0.
Kết quả: Ông T không phải nộp thuế TNCN.
(Chi tiết tại: Công văn 34683/CT-TTHT ngày 26/05/2017 giảm trừ gia cảnh khi tính thuế thu nhập cá nhân)
Kết Luận
Bài viết đã hướng dẫn chi tiết cách tính thuế TNCN cho người có thu nhập từ 2 nơi trở lên. Hy vọng bài viết hữu ích và giúp bạn hiểu rõ hơn về vấn đề này. Tham khảo thêm các bài viết khác trên website để cập nhật kiến thức về thuế và tài chính.
Discussion about this post